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从上面的判断可以看出，银广夏2000年度的销售及销售货款回笼并不理想。
企业资产负债表上反映的货币资金的增加，决不是主要来自于企业的销售，而是来自于借款。
银广夏解释为“公司本年度的销售增加，且回笼现金较多所致”
是别有用心的，目的就在于希望以巨额的货币资金在报表上的反映，来显示销售及销售回款情况“表现不错”
，在读者的脑袋中留下一个先入为主的概念。
不可信的税务处理
银广夏在信息披露中，详细说明了企业及其子公司所适用的所得税政策，试图向读者表明，银广夏取得的收入和利润，主要来源于几家免交所得税的子公司，尤其是天津广夏。
例如，银广夏披露说，企业和所属公司分别适用15%、24%、33%的所得税税率，天津广夏等3个单位，目前正在享受免税待遇。
所以，银广夏2000年度合并报表中实现的4.23亿元利润总额，大家不要怀疑。
因为所得税税率的关系，虽然实现了这么多利润，却只有所得税费用739万元，综合计算下来，其所得税税率仅为1.75%。
与此同时，银广夏明确揭示了公司适用的增值税税率为17%，也没有享受国家规定的增值税减免政策一说。
但是，我们从2000年年报中却可以知道以下一些情况，这些情况与此是相矛盾的。
例如：银广夏2000年年末的应交增值税余额为负数，也就是说，企业的增值税不但不欠，反而还没有抵扣完毕。
然而，在银广夏的现金流量表中却显示，企业2000年度的增值税仅仅只交了52602.31元。
对此进行进一步分析可以得知，该企业的工业企业性销售收入，2000年度为8.27亿元，毛利为5.43亿元。
从企业所用原材料和动力燃料来看，企业的增值税进项税应当是比较小的。
因此，企业的应交增值税应当是比较大的。
如果按照比较保守的增值额，也就是企业的工业生产性的收入所形成的毛利5.43亿元进行计算，企业应当计交的增值税，至少为9231万元，而不是现在的5.26万元。
那么，会不会是企业由于产品外销而出现了退税呢？如果是这样，关于退税的情况就应当在报表中加以重点披露。
然而关于这一点，现在在报表中却看不到。
由于读者并不知道该企业究竟是如何处理增值税的，所以不能不抱着一种怀疑态度。
不算小的财务风险
从2000年银广夏的会计报表中，可以发现有2个比较有趣的同步增长：
一个是，2000年末的货币资金和应收款项合计，比1999年末的该合计余额增加了6.67亿元。
而2000年末的短期借款，也比1999年末增长了5.86亿元；
第二是，银广夏的收入和应收款项两者之间，也保持着大体比例的快速增长。
例如，企业合并报表的销售收入，1999年为3.83亿元，2000年为9.08亿元。
企业的合并报表显示的应收款项，1999年末为5.05亿元，2000年度为9.09亿元。
有经验的老会计，或许会对这样的巧合非常感兴趣。
不管是不是巧合，如果一个企业出现了这样的情况，就可以基本上说明该企业已经存在比较大的财务风险了。
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