天才一秒记住【热天中文网】地址：https://www.rtzw.net
§制度建设：向内部控制漏洞开炮
banner"
>
有人也许会说，企业经营管理中存在着这么多的财务漏洞，政府部门知道吗？他们又在动什么脑筋呢？
根据财政部会计司副司长刘玉廷的介绍，企业内部控制不严导致的一系列新型的经济犯罪活动，例如携带公款外逃、所谓的“投资移民”
、公款赌博、公款炒股中饱私囊、利用企业改组改制侵吞国有资产等现象，已经引起了政府部门的高度重视。
与此相对应的一些制度建设，也已经作为会计制度改革的重要内容之一，列入了议事日程。
最近财政部刚刚推出了《加强内部控制建设基本规范》、《加强货币资金控制的若干规定》、《内部会计控制规范——基本规范（试行）》、《内部会计控制规范——货币资金（试行）》等等一系列规范措施，有关企业合并的会计规定也在起草之中，目的都是为了加强企业内部控制、堵塞各种漏洞。
《内部会计控制规范——基本规范（试行）》强调，内部会计控制，应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力、不受内部控制的约束。
所谓内部会计控制，是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
内部会计控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购预付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。
内部会计控制的方法主要包括：
不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等等。
《内部会计控制规范——货币资金（试行）》对现金和银行存款的管理、票据及有关印章的管理，做出了具体规定。
并且强调，企业应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或者人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。
检查的主要内容包括：货币资金业务相关岗位及人员的设置情况、货币资金授权批准制度的执行情况、支付款项印章的保管情况、票据的保管情况。
这里的所谓货币资金，是指单位所拥有的现金、银行存款和其它货币资金。
货币基金内部控制，需要明确岗位分工以及授权批准，主要内容包括：
建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
不得由一人办理货币资金业务的全过程。
企业办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并且根据单位的具体情况进行岗位轮换。
办理货币资金业务的人员，应当具备良好的职业道德，忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法、客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。
对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。
审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。
本章未完，请点击下一章继续阅读！若浏览器显示没有新章节了，请尝试点击右上角↗️或右下角↘️的菜单，退出阅读模式即可，谢谢！