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营运资金
简单地说，用于采购和维护流动资产的资金就是营运资金，比如购买存货中的原材料、支付流动负债的现金或者银行存款，等等。
“（3）附注里说明了，现金中有‘受限现金’的情况存在。”
“这一点要说一说，很多时候光看报表是看不出内容的，还要结合报表附注一起看。
在美国准则下，有一类现金，按照准则的要求是要单独列示的，就是受限现金。
如果期末余额的现金大部分是受限现金，那么就值得认真关注。
在财务报表附注中，企业应该详细披露受限现金的性质。
我举个例子，比如某个企业叫菠萝公司，和自己的供应商发生了债权债务的纠纷，经过仲裁，菠萝公司需要向供应商赔付一定的款项。
菠萝公司对这样的仲裁结果不满意，再次提出仲裁要求，这样往复几次是需要时间的，供应商生怕事情有变，主动向法院申请了财产保全，所以菠萝公司的两个银行账户都被冻结了。
在这样的情况下，这类资金就叫作受限现金。
从性质上说，其实是银行存款项目。
这类资金的特点往往与法律诉讼有关系，属于不安全的资金，说不定哪天法院判决强制执行，就是别人的钱了。
如果有此类资金列示在资产负债表上，还是需要谨慎面对的。
这里的受限现金其实是一个宽泛一点的概念，也包括此类的银行存款，只是因为它的名字叫受限现金，我就暂时放在现金里说了。
在中国上市公司中，有不少在年报中披露了巨额的银行存款，但大部分是定增来的专项基金，用途受限，并不能由企业随心所欲地支配，这种钱也可以叫作受限现金。”
“当然，很多时候当您选择并购目标企业的时候，很多企业是不会，或者真的是不会，把受限现金单独列示出来的。
在这样的情况下，您就需要对该企业的银行账户情况做一个全面的了解。
妈，您看您还有什么问题吗？”
“挺复杂，咱们要不先吃饭吧！”
晚饭的时候，熊爸爸也下班了，父子俩很久没见了，都非常高兴。
熊爸爸拿出珍藏的好酒，给儿子倒了满满一杯，祝酒的话还没说，熊妈妈就在旁边插嘴说：“喝点儿得了，一会儿还得接着讲课。”
熊爸爸不满意地瞪了熊妈妈一眼，“好不容易见一面，连酒都不让喝痛快了，我不讲课，我可以喝。”
熊妈妈笑眯眯地夹了一筷子鱼放在熊爸爸面前的碗里：“你不用讲课，可是一会儿你得陪我一块儿听课。”
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美国准则下财务报告和附注的披露要求
美国上市公司也需要按照美国证监会（U.S.Securities and Exission，简称SEC）的要求，按季度、半年度和年度披露财务报告。
在美国上市的公司分为美国本土上市公司（US registered panies）和海外赴美上市公司（fn private issuers）。
美国本土上市公司申报的季报为10-Q，年报为10-K；海外赴美上市公司申报的半年报为6-K，年报为20-F。
美国上市公司对财务报告的附注披露的要求比较高，对于当期发布的最新的美国准则的披露、关联方交易披露、企业面临的风险和不确定性的披露均做出了明确要求。
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