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财务尽职调查
尽职调查又叫谨慎性调查，行业内简称DD（due diligence），一般是在并购或者企业上市前，由潜在的投资者、基金对目标企业执行的一次各个方面的调查，旨在发现重大问题。
由于项目时间通常很短，1～2个月内就要看到报告，所以受托方（会计师、律师、咨询顾问等）不可能执行完整的程序，而只能做到“尽职”
。
尽职调查一般分成两个部分——财务和法律。
有些公司规模大，经营比较复杂，风投公司可能还会对这样的企业进行其他方面的尽职调查，如客户关系方面的尽职调查、市场方面的尽职调查，或者运营方面的尽职调查。
“我们重点说说第三类银行存款的问题，就是个人银行卡的问题。
这是个很有趣的实务问题，我们在做很多企业的审计或者尽职调查时经常会发现，除了对公的银行账户之外，常常会有几张以老板或其他个人名义开的银行卡。
公司的业务结算，除了对公账户之外，还有很多是通过这些个人的银行卡来实现的。
您想想看，这是什么道理？”
“是老板花钱更方便吗？”
“那倒不是，很多公司的这些个人银行卡都保管在出纳手里，老板是不管的。”
“那我想不出来了，总得有点原因吧。
而且这有什么问题吗？我觉得也合理啊。”
“妈，不知道您听说没有，很多到美国上市的中国企业表现都很不好，有些是爆出了财务丑闻，有些上市当天就破发，还有很多在一年里遭到腰斩。
刚才说到的个人银行卡，是美国证监会质疑中国企业的问题之一，在美国人的意识形态里，家和国是要分得很开的，自己家的就是自己家的，公司的就是公司的，尤其是上市公司，因为公司不再是股东个人的，而是属于广大投资人，是公众公司，所以个人和公司的钱更要分得清清楚楚。
美国人不能理解，一家上市公司为什么竟然能用个人银行账户作为公司支付和收款的通道。”
“我也听说了，幸亏前两年咱们没考虑上市，不然可能得丢脸丢到美国去了。”
“妈，您对您的企业这么不自信啊？其实作为一个旁观者和财务专业人士，我觉得在这股看空中国企业的风潮中，其实是有很多公司被冤枉和错杀了。
这些误解，也源于美国人对中国国情的不了解。
咱们回到个人银行卡这个问题上，举个例子，我们曾经有个做农药的客户，也存在个人银行卡的问题。
原因很简单，这家公司的顾客大部分是农民，如果要求这些农民非要到银行办理汇款手续，还要汇到对公账户，一来需要时间，可能贻误了战机；二来可能也会因为客户怕麻烦而损失很多客户。
用现金或者打到个人银行卡上是最为便捷的结算方式。”
熊妈妈若有所思地点点头：“也是啊，这倒是情有可原，跟美国人解释解释嘛。”
“嗯，他们其实也是在慢慢地接受咱们的国情教育。
目前对于这样的问题，审计师的解决办法是这样的：如果企业将存款存在个人银行卡上，那么律师需要就这些个人银行账户出具一份律师函，阐明两个问题：第一，该个人银行账户中并不涉及开户人个人的业务往来，所有账户的交易均为公司相关的交易；第二，该个人银行账户在公司的控制之下，并不由开户人个人保管。
如果律师可以出具这样的律师函，审计师也可以对此事项进行认可。
当然，从内部控制和风险管理的角度来看，最好还是逐步取消个人银行账户，代之以公司账户。”
熊妈妈长舒了一口气：“光说上市风光无限，你看这里面有多少事啊！”
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