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§利润表造假的重灾区——应收账款
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“应收账款一般要和销售收入结合起来看，其实单独看也能看出一些门道。
妈，酥园的应收账款的情况怎么样？”
“还行吧，大部分是跟了好多年的老客户了，不怎么欠账。
偶尔周转不开的，也都把话提前说得很明白，谁能没个难的时候呢？你帮帮我，我帮帮你，也就过去了。”
“妈，您描绘的真是和谐社会的供需关系啊，我之前也一直想秉承这样的理念，不过江湖险恶，干了这么多年，也有收不回来的账款。
我还记得有一家浙江的企业，开始想到美国上市，后来大环境不好，自己的财务基础也太差，打了退堂鼓。
于是就想把我们的服务费也一起赖掉。
这家公司的老板特别有意思，打电话永远不接，发短信永远不回，你要是跟他动真格的，要跟他走法律程序吧，他又可怜兮兮地发短信来说最近实在太紧张，请我们容他几日。
之后又是打电话不接，发短信不回。
我也不知道他这样的诚信指数，是怎么把生意做得那么大的。
按道理说，全靠骗也不成啊？”
“可能是我的运气好吧，刚开始做生意的时候偶尔会遇上不好好付钱的，现在这样的情况倒是越来越少了。”
“唉，不说这个，咱们言归正传。
当您看到一家企业的应收账款，您可以先看一下明细，通盘了解一下应收账款的构成。
一般而言，应收账款对应的客户数量太集中或者太分散，都不是太好。
过于集中，那么可能这家企业的命脉已经被控制在这家大客户手上了，人家愿意什么时候还、还多少，都是企业不能控制的事情；反过来说，如果应收账款对应的客户太分散，那么追讨欠款的工作就变得繁复，而且，从控制的角度上说，期末余额越小的应收客户，反倒应该是关注的重点，因为在这样的情况下，发生坏账的可能性比较大。”
“我这里有一个客户几年前的应收账款情况，算是一个例子吧：
“上面是这家公司的一次季度报表，可以很清楚地看到，这家公司的应收账款在第一季度末的余额是9.4125亿美元，而总的流动资产期末余额为10.572亿美元。
应收账款约占总的流动资产89.03%。
妈，我想请教您一下，作为财务报表的使用者，当您看到这个情况的时候，有什么想法？”
“我的想法是，这家公司好像没什么别的了啊。”
“哈哈，要是您在生活中遇到这么一家想并购的目标企业，那就迅速忘掉它吧。
但是咱们现在得讲出道理来。
作为财务报表的使用者，可能会有这么几个疑问：（1）这家企业的应收账款余额如此之高，是否和它的行业特殊性有关，在这个行业里，如此高的应收账款是否合理？（2）这么巨大的应收账款，构成是怎样的？是集中型结构还是分散型结构？（3）如此巨大的应收账款余额，企业是否就其计提了坏账准备？坏账准备计提的依据又是什么？该巨额应收账款的回收性如何？（4）该公司的流动性是否很差？”
“对啊，你这么一说，我倒是挺好奇的。
这个企业的老板心态也太好了，手里拿着这么一大堆白条，他也不愁？”
“咱们这财务报表分析不负责分析老板心情哈。
首先，这是一家贸易性企业，从工厂采购货物之后，贴牌直接销售给总代理。
这条信息解决了刚才四个问题中的两个：第一，既然是总代理，两家企业互为唇齿，可能的确存在持续滚动但余额巨大的应收账款；第二，这家企业的应收账款应该是集中型结构。”
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