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Our responsibility is to express an opinion on the Group's irol over fiing based on our audit. We ducted our audit in ace with the standards of the Publipany Ag ht Board （Ues）.
此处为（b）条款的规定，谈的是审计师的责任。
内控审计的执行依照的是公众公司会计监督委员会出台的审计准则（PCAOB）。
&ahat erform the audit to obtain reasonable assurance.
与财务报表的审计报告一致，都是合理保证。
合理保证是有尺度的保证，有条件的保证，不是无原则的打保票。
About whether effeternal trol over fiing was maintained in all material respects.
强调的是在所有“重大方面”
。
Our audit iainiandirol over fiihe risk that a material weakestiing the desigiiveernal trol based on the assessed risk， and perf such other procedures as we sidered ne the ces. We believe that our audit provides a reasonable basis for our opinion.
此处谈的是内控审计的方法论，这些细节将在本书的最后章节进行讨论。
A pany's irol over fiing is a process designed by， or uhe supervision of， the pany's priive and prinancial officers， or pers similar fund effected by the pany's board of direa， and other persoo provide reasonable assurahe reliability of fiiion of financial statemeernal purposes in ace with generally accepted ag principles.
这里是指控制的基本概念是一个过程，由几方面共同施力，确保财务报表信息的合理准确性和可靠性。
A pany's irol over fiihose polid procedures that （1） pertaienahat， in reasoail， accurately and fairly reflect the transad dispositios of the pany; （2） provide reasonable assuraransas are recorded as o permit preparation of financial statements in ace with generally accepted ag prihat red expehe pany are being made only in ace with authorisations of ma aors of the pany; and （3） provide reasonable assurance regardiioion of unauthorised a， use， or disposition of the pany's assets that could have a material effe the financial statements.
此处谈的是与财务报表有关的内控体系建立的目的与意义，这里面有两个术语需要详细解释一下。
如果就控制发生的时点，一般区分为事前控制（preverol）和事后控制（detetrol），事前控制和事后控制也译为预防性控制和检查性控制。
我们可以举个例子来说明这两个控制类型的区别，比如酥园要买一台电脑，那么在实施采购之前公司所进行的采购申请的审核与授权、供应商的比价与选择、验收入库的检查，基本上都可以算是预防性控制。
后续付款的申请与审批，固定资产的定期盘点，盘盈盘亏的授权审核，大致可以算作检查性控制。
Because of the iatiorol over fiing， ing the possibility of prement override of aterial misstatemeo error or fraud may ed or deteely basis. Also， projes of aioivehe irol over fio future periods are subject to the risk that the ay bee ie because of s， or that the degree of pliahe policies or procedures may deteriorate.
这一段把丑话说在前面，指即便是再严密的检查程序，再努力发挥主观能动性，重大的财务报告错漏还是未被发现。
这都是为什么呢？第一，存在管理层凌驾的问题，管理层凌驾咱们之前讲过。
设计得再精密的控制系统如果遇到管理层凌驾，也会变得不堪一击，因为企业的终极控制在最高管理层，管理层凌驾这种情况在中国的公司群体尤为常见。
第二，执行控制的环境和条件发生了变化，导致原有的控制不够充分有效。
控制不是一个时点的动作，而是一个过程，更准确地说是一个不断变化的过程。
因为企业的战略在变，外部大环境在变，管理思路在变，微观地说，业务流程在变，信息系统在变，甚至操作系统的人也在变，因此要求企业定期对自己已经搭建的内控系统做再检讨，及时发现由于上述变化导致的控制的失效或失力，及时更新或优化流程及控制。
In our opinion， the Group maintained， in all material respects， effeternal trol over fiing as of 31 March 2013， based oeria established irol-Ied Framework issued by the ittee anizatioreadway ission. We have also audited， in ace with the standards of the Publipany Ag ht Board （Ues）， the solidated financial statements of the Group as of and for the year ended 31 March 2013 prepared in ity with Iional Fiing Standards （IFRS） as adopted by the European Union and IFRS as issued be the Iional Ag Standards Board. Our report dated 21 May 2013 expressed an unqualified opinion on those financial statements.
最后是意见段，表明审计师的态度。
咱们在此举的例子，都是企业内控有效的例子。
在实务中，我也见过许多审计师判断内控系统无效的例子，那么接下来还需要相应的篇幅来明确说明企业内控系统存在哪些重大缺陷。
在这里有个定义先解释一下。
一般而言，影响审计师对内控意见的缺陷可分为三个大的层级：一个叫作deficy（缺陷），一个叫作signifit deficy（严重缺陷），还有一个叫作material weakness（重大缺陷）。
三者存在程度递进的关系，严重的defiifit defiifit deficies 或很严重的signifit deficy，就是material CAOB的规定，审计师如果发现一个material weakness，就可以直接判定该企业的内控失效。
之前我遇到很多这样的情况，审计师一旦出具了内控无效的审计报告，企业家就会很愤怒，觉得无法理解。
我倒是觉得这个问题应该冷静一点儿面对。
中国企业在合规方面一般都不太有主动性，不愿意把功课做在平时，但是又不愿意接受不好的结果，所以很多企业在面对内控审计时，都显得比较被动。
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